Евразийский юридический портал

Бесплатная юридическая консультация онлайн, помощь юриста и услуги адвоката

  • Увеличить размер шрифта
  • Размер шрифта по умолчанию
  • Уменьшить размер шрифта
Экономика и право Периодизация этапов «жизненного цикла» механизма налогообложения добычи нефти в России

Периодизация этапов «жизненного цикла» механизма налогообложения добычи нефти в России



Периодизация этапов «жизненного цикла» механизма налогообложения добычи нефти в России






ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Рогачева А. М.

В статье приводится анализ этапов реформирования налогообложения добычи нефти в Российской Федерации на территориях, находящихся по ее юрисдикцией.

 

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка и нало­говая льгота. Если их сравнивать между собой как налоговые рычаги, то можно сделать вывод, что ставки оказывают общее стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы-     целевое.

Несмотря на усиление с последними редакциями главы 26 Налогового кодекса РФ стимулирующей функции НДПИ, считаем возможным констатировать, что первостепенное зна­чение при «формировании» механизма налога имели именно фискальные интересы государства. Кроме того, закрепленные нормами кодекса особенности налогообложения нефти, а так­же нестабильность налоговых ставок на ее добычу, позволяют сделать вывод об изначальном ориентировании НДПИ на не­фтедобычу.



«Жизненный цикл» механизма налогообложения добычи нефти в России и на территориях, находящихся под ее юрис­дикцией, реализуемого посредством НДПИ, можно условно разделить на два этапа; с 01 января 2002 г. по 31 декабря 2006 г.

-     этап «плоской шкалы»; с 01 января 2007 г. - н.д. - этап «диф­ференцированного налогообложения».

Первый из обозначенных этапов характеризуется тем, что, во-первых, налогообложение добычи нефти устанавлива­лось как нормами НК, так и Федеральным законом от 08 ав­густа 2001 г. № 126-ФЗ (в соответствии со ст. 5 определялась налоговая ставка). Во-вторых, действовавшая формула расчета налога не предусматривала различия в условиях работы и ка­честве извлекаемого сырья.






2   Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ «О внесении измене­ний и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных ак­тов законодательства Российской Федерации».

Наиболее значимые изменения в элементах НДПИ ана­лизируемого этапа, взимаемого при добыче нефти, приведе­ны в Таблице 1.

Единая специфическая ставка НДПИ, по мнению боль­шинства экономистов, была ориентирована на усредненные условия добычи нефти и не учитывала объективных различий в характеристиках и расположении месторождений, стадиях разработки. Применение «плоской» ставки НДПИ при добыче нефти создавало неравные условия для компаний, предостав­ляя, с одной стороны, конкурентные преимущества налого­плательщикам, имеющим доступ к лучшим месторождениям, и снижая экономическую эффективность работы в сложных горно-геологических условиях, - с другой. Так, месторожде­ния с выработанностью запасов более 80 % характеризуются низкими дебитами, высокой обводненностью продукции, что приводит к существенному возрастанию эксплуатационных затрат на добычу нефти.


Согласимся с мнением Ю. Бобылева, выделившего следу­ющие последствия применения единой специфической став­ки НДПИ при добыче нефти:

-      ухудшение экономических показателей проектов, реа­лизуемых на месторождениях с повышенными затратами;

-      стимулирование выборочной отработки наиболее эф­фективных запасов;

-      досрочное прекращение разработки истощенных ме­сторождений;

-      потеря нефти в недрах;

-      сложности ввода в разработку новых месторождений.


Наиболее обсуждаемым направлением совершенствова­ния налогообложения добычи нефти становится Концепция дифференциации НДПИ, для разработки которой в 2005 г. при Росэнерго РФ была создана рабочая группа. Основные положения разрабатываемой концепции обнародовались по-

 

Таблица 1 - Положения редакций ст. 5 Федерального закона № 126-ФЗ

Период действия редакции

от 08.08.2001 (10.09.2001­31.12.2001)

от 31.12.2001 (01.01.2002­9.06.2002)

от 29.05.2002 (30.06.2002­31.12.2003)

от 07.07.2003 (01.01.2004­31.12.2004)

от 22.08.2004 (01.01.2005­31.12.2006)

Налоговая база

количество добытых полезных ископаемых...

(нефти) в натураль­ном выражении

(при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторожде­ний) в натуральном выражении

(при добыче нефти) в натуральном выра­жении

Налоговая став­ка

(по ст. 342 НК РФ - 16,5%)

340 руб/т

347 руб/т

419 руб/т

Коэфф-т, харак­теризующий ди­намику мировых цен на нефть,

- Кц

Кц = (Ц - 8) x Р / 252,

где Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс»;

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ;

Кц = (Ц - 9) x Р / 261

При отсутствии информации об уровнях цен в официальных источниках коэффи­циент принимается равным единице

Кц округляется до 4-го знака

При отсутствии информации в официальных источниках средний уровень цен определяется налогоплательщиком самостоятельно




Таблица 2 - Параметры дифференциации НДПИ

Требования к дифференцированным ставкам

-  обеспечение простоты, администрирования, минимизиру­ющего возможные манипулирования;

-  обеспечение максимальной полноты учета горно-геоло­гических, экономико-географических и этапных характеристик; физических и химических характеристик добываемой нефти, оказывающих влияние на уровень затрат добычи и реализации;

-  обеспечение максимального технологически возможного и экономически целесообразного уровня отбора нефти на ме­сторождениях;

-   стимулирование поддержания и наращивания уровня до­бычи нефти за счет применения новых технологий и соблюдения технологических схем разработки месторождений;

-  стимулирование проведения геологоразведочных работ за счет собственных средств нефтедобывающих организаций;

-   стимулирование ввода в разработку новых нефтяных ме­сторождений и новых нефтедобывающих регионов с неразви­той инфраструктурой;

-  не провоцировать рост цен на внутреннем рынке нефте­продуктов.

Критерии отбора факторов дифференциации

-  числовое значение фактора должно содержаться в имею­щихся официальных базах данных или может быть дополнитель­но включено в них;

-  величина фактора не должна зависеть от эффективности финансово-экономической деятельности налогоплательщика;

-  отсутствие возможностей целенаправленного изменения величины фактора без существенных дополнительных затрат;

-  простота проверки налоговым органом заявляемого нало­гоплательщиком значения фактора.

Параметры дифференциации НДПИ

-   начальная плотность извлекаемых запасов (W);

-   выработанность запасов от начальных извлекаемых (V);

-   величина запасов^);

-   глубина залегания пластов (h);

-   вязкость нефти в пластовых условиях (ц);

-         экономико-географические факторы: географическое расположение (K1), наличие производственной инфраструктуры (K), разработка шельфовых проектов (K3), добыча нефти в особых условиях.

средством отраслевых СМИ, а также изложены в работе Л. И. Мотиной и Р. С. Хисамова.

Цель дифференциации налогообложения, заложенная в основу концепции, заключается в обеспечении стабильного и эффективного развития нефтяной отрасли России. Задачи дифференциации были сформулированы следующим обра­зом:

-               создание условий для развития конкурентной среды и обеспечения равных условий хозяйствования;

-               усиление заинтересованности нефтедобывающих орга­низаций в рациональном освоении запасов нефти и создании

экономических условий для наиболее полной отработки за­пасов;

-               обеспечение условий для развития инфраструктуры нефтяной промышленности, включая объекты социальной сферы и магистрального транспорта нефти в новых регионах;

-                улучшения инвестиционного климата в нефтяной отрасли.

В рамках Концепции был обоснован перечень параме­тров дифференциации, отвечающих требованиям к диффе­ренцированным ставкам и критериям отбора факторов диф­ференциации (Таблица 2).

По результатам обсуждений перечень параметров был пересмотрен и впоследствии поэтапно интегрирован в дей­ствующий механизм НДПИ:




2007 г. - к ставке НДПИ в отношении нефти применяется коэффициент выработанности участка недр Кв (п. 4 ст. 342 НК

РФ);

2009 г. - изменена формула расчета коэффициента К = (Ц - 15) x (Р/261) (п. 3 ст. 342 НК РФ);

2012    г. - ставка налога при добыче нефти корректируется на коэффициент, характеризующий величину запасов кон­кретного участка недр Кз (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ);

2013    г. - к ставке НДПИ в отношении нефти применяются новые коэффициенты, характеризующие степень сложности добычи нефти Кд и выработанности конкретной залежи угле­водородного сырья Кдв(подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ);

2015 г. - изменен порядок расчета окончательной ставки НДПИ в отношении нефти (пп. 9 п. 2 ст. 342, ст. 342.5 НК РФ), а также введен новый коэффициент Ккан, характеризующий ре­гион добычи и свойства нефти.

В целях стимулирования недропользователей, добываю­щих углеводородное сырье на участках недр, расположенных на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономи­ческой зоне РФ, в российской части дна Каспийского моря, был принят и с 01 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ, который устанавливает особый механизм налогообложения добычи углеводородного сырья на новых морских месторождениях.zaymer.ru/zaym_na_kartu



   

Юридическая консультация 24/7

Тел. 8-800-350-23-69 (доб. 192)
Звонок по РФ бесплатный!